今年《政府工作报告》就财税政策取向提出，“积极财政政策要适度加力、提质增效，落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展”。同以往实施大规模减税降费比较，结构性减税降费是在经济总体企稳向好，财政财力相对有限情况下，更加注重减税降费政策对象选择，聚焦重点，精准施策，以更好发挥减税降费政策效果。其意义在于：一方面通过实施减税降费来减轻经营主体整体税收负担，以扩大总需求、稳定经济增长；另一方面又实施区别对待政策，加大重点对象减税降费政策支持，以优化产业结构、实施产业升级、提升企业创新能力、推动经济高质量发展。
一、应对内外经济压力减税降费政策效能提升
回望2023年：我国一方面应对复杂严峻内外环境下经济下行压力，既保持政策稳定性，继续延续、优化已有税收政策，又根据经济新的变化特点，出台了系列更具针对性税收政策，不断提升政策效能，发布了70余项延续、优化、完善的减税降费政策，全年新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元。总体来看具有政策发布时间密、覆盖范围广、延续时间长、支持力度大特点，降低了市场主体税收负担，改善了市场主体现金流，提升了市场主体抗风险能力，有效起到了提振市场信心、稳定市场预期，激发市场活力政策效果。
另一方面延续和优化实施的税收支持政策也具有更为精准施策特点，更加突出政策支持精准性和针对性。一是采取增值税、企业所得税、地方税等多税种合力方式，助力市场主体。二是有针对性地对中小微弱势企业、民营经济、科技创新企业和制造业给予更多减税降费政策支持。数据显示2023年实施的结构性减税降费政策中，制造业、中小微企业、民营经济受益明显。分行业看，制造业及与之相关批发零售业占比最高占比42.6%；分企业规模看，中小微企业受益最明显占比64%；分经济类型看，民营经济纳税人受益明显占比75.7%。
从结构性减税降费政策实施效果看，在减税降费政策推动下，延续和优化实施的结构性减税降费政策坚持稳中求进、统筹兼顾、注重实效，对助企纾困、稳定宏观经济起到重要的政策支持。2023年面对复杂严峻的国际环境和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，经济依然保持持续、稳定发展。GDP增长实现5.25%预期目标，高技术产业投资动力较为强劲，新动能领域保持较快增长，以新产业、新业态、新商业模式为核心内容的“三新经济”新办涉税经营主体占全部新办比例提升，反映产业结构趋于优化。
二、落实好结构性减税降费关键在于提质增效
2024年，在组合政策作用下，虽经济进入回升恢复向好，但结构性矛盾依然突出，经济运行仍面临严峻困难挑战，仍要有效运用包括结构性减税在内的积极财政政策，着力扩大内需、提振信心，增强内生动力、稳定社会预期，维护市场稳健运行。落实好结构性减税降费政策，关键在于提质增效。
1.提高政策精准性。在普惠政策基础上，找准发力方向、聚焦政策重点、着力支持科技创新、增加研发投入和制造业，推动经济高质量发展。
（1）加大支持企业科技创新力度。一是持续推进科技型企业研发投入、技术创新、以及企业信息化、智能化、数字化升级政策支持，着力提高企业全要素生产率。二是持续激发企业科技创新主体的积极性、主动性，逐步形成覆盖企业成长和创新全生命周期的税费政策支持体系，引导企业走自主创新之路。三是持续优化科技成果转化政策环境，探索丰富针对研发成果收益的税费优惠政策，鼓励产学研深度融合和创新科技成果转化，引导提升科研“软实力”，深度对接产业“新赛道”。
（2）加大支持制造业转型升级。制造业作为国民经济的支柱产业，制造业是壮大实体经济的关键力量，对推动高质量发展具有举足轻重的作用。通过减税降费政策可降低企业生产成本，提高产品质量和竞争力，推动制造业向高端化和智能化方向发展。为此，可通过继续下调制造业增值税税率、扩大增值税进项加计抵减的力度，加大制造业增值税留抵退税和研发支出合理提高允许加计抵减的比例等政策措施，促进制造业企业转型升级，助力实体经济稳步发展。
2. 保持政策稳定性。着眼于完善国家治理体系长远目标，将短期政策性减税成果巩固并提升为长期性税法制度保障，构建有利于减轻市场主体降低税费负担长效机制。
（1）保持政策稳定。进一步推进制度变革，把研发费用税前加计扣除比例提高至100%，创投企业个人合伙人选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算计算缴纳个人所得税政策，以及企业新购单位价值不超过500万元设备、器具一次性税前扣除和内资研发机构和外资研发中心采购设备全额退还增值税政策，由短期税收优惠政策提升作为长期制度性安排，增强科技研发税收优惠的确定性。
（2）提升政策效能。为确保税费支持政策落地生效，税务部门应采取有力措施，优化减税降费办理流程，规范高效便捷地为纳税人办理减税免税，力求减税降费政策红利以最快速度直达企业，更好地发挥税收优惠政策的效能。既要进一步实施减税降费，切实减轻企业税费负担，用好税收政策；又要规范税收政策，加强全国税收政策统一性，打破地方保护和区域壁垒，营造公平竞争市场环境。
（作者：胡怡建 上海财经大学中国式现代化研究院研究团队首席专家）
